新收入准则修订解析夏自李天职国际会计师事务所2017.08.03 一、收入准则修订历程（一）《国际财务报告准则第15 号》修订历程1. 2008 年讨论稿2002 年 6 月，国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会启动了修订其收入确认相关准则的联合项目。2008 年 12月，双方理事会发布了《讨论稿：对源于客户合同收入的初步观点》，该讨论稿阐述了双方理事会对于收入的初步观点，包括作为未来准则基础的部分理论原则。国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会提出了一个基于合同的收入确认模型的一般原则，该模型采用以交易价格分摊为基础的计量方法。该收入确认模型是双方理事会在对确认和计量收入的各种替代模型进行广泛讨论后制定的。特别是，讨论稿提出了“履约义务(performance obligations) ”的概念，并将履行履约义务作为收入确认的基础。 2. 2010 年征求意见稿在考虑了针对该讨论稿的反馈意见后，双方理事会着手制定准则征求意见稿。 2010 年 6 月，国际会计准则理事会发布了《征求意见稿：源于客户合同的收入》，相对应的，美国财务会计准则委员会也发布了一项会计准则更新的征求意见稿。反馈意见者支持征求意见稿提议的收入确认核心原则，即，主体确认的收入，应当反映向客户交付所承诺的商品或服务，其金额应当反映主体预期在交换商品或服务时有权收回的对价。 3. 2011 年二次征求意见稿征求意见稿的反馈意见提出了很多复杂的应用问题与修订意见，因此，双方理事会于2011 年 11 月发布了二次征求意见稿。相对于第一次征求意见稿，第二次征求意见稿的收入确认模型受到了更多的支持。4.2014 年发布正式准则2014 年 5 月 28 日，国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会联合发布了修订完成的收入确认准则。其中，国际会计准则理事会发布了《国际财务报告准则第15 号——源于客户合同的收入》 （《国际财务报告准则第15 号》），美国财务会计准则委员会发布了《会计准则更新第2014-09 号：源于客户合同的收入》 （《主题 606》）。5.2016 年对收入准则的澄清在 2014 年 5 月发布《国际财务报告准则第15 号》和《主题606》之后，国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会成立了收入确认联合过渡资源组（TRG），以确保新收入准则的实施。 TRG 的目标之一， 是向双方理事会反映新收入准则的实施应用相关问题，以帮助双方理事会确定是否以与应当采取什么措施以进一步阐述这些问题。在 2014 ...
VIP
