适应增值税转型的税收管理探析摘要：增值税转型改革作为当前国家实施积极财政策的重要组成部分，在鼓励投资、扩大内需方面起到极作用的同时，也给税务机关加强税收管理带来了挑战。本文结合增值税转型内容，立足税务机关管理实际情况，深入析了这些挑战，并提出了相关建议。关键词：增值税；转型；税收管理国务院决定自 2009 年 1 月 l 日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，并把工业、商业小规模纳税人的增值税征收率统一调低至 3%。这将明显降低企业投资成本，支持企业发展。当前，增值税转型已进入全面推行阶段，这对于促进经济发展、应对国际金融危机有着积极的推动作用，但同时也对税收管理带来了挑战。正确分析这些挑战并提出积极应对的方案，在当前形势下对充分发挥税收管理作用、做好税收工作具有重要的现实意义。一、增值税转型的基本内容（一）允许抵扣固定资产进项税额为减轻企业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产（指机器设备，下同）进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。（二）堵住因转型可能带来的税收漏洞修订后的增值税条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得抵扣。（三）降低小规模纳税人的征收率修订前小规模纳税人的征收率为 4%和 6%。为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，同时考虑到现实经济活动中，小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，因此，修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，征收率统一降至 3%。（四）将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。（五）延长纳税申报期限为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税申报期限从 10 日延长至 15 日，并明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。二、增值税转型对税收管理带来的影响（一）引发新的税负不公由于消费型增值税允许将固定资产所含的增值税进项税额纳入抵扣范围，这将对那些投资大、资本有机构成高的技术密集型企业的发展...
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