下载后可任意编辑我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题公告的解读 国家税务总局办公厅 2012 年 5 月 31 日 国家税务总局近期发布了国家税务总局公告 2024 年第 18 号《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》。该《公告》针对我国居民企业建立职工股权激励计划有关企业所得税处理问题，作出明确规定。现就有关问题解读如下：一、出台股权激励计划企业所得税处理背景？答：股权激励制度，产生于 20 世纪 70 年代的美国，80 年代以后，在西方国家广泛应用。90年代，我国一些外商投资企业开始涉及，但均是参加者，不是股权激励计划的建立者。此后，一些在境外上市的我国中资企业，对公司高级人员、董事等实行股权激励计划。2024 年 1 月，中国证监会发布《上市公司股权激励管理办法》（以下简称《办法》），允许在我国境内上市的公司，对其董事、监事、高级管理及其他员工管理人员（以下简称激励对象）建立职工股权激励计划。根据《办法》）规定，我国实施股权激励计划最主要的措施有二种，一是授予激励对象限制性股票，即根据股权激励计划规定的条件，激励对象从上市公司获得一定数量的股票。二是授予激励对象股票期权，即上市公司根据规定的程序授予激励对象的一项权益。该权益授予激励对象在未来时间内以某特定价格购买本公司一定数量的股票。针对《办法》的出台，2024 年财政部在其颁发的新企业会计准则《企业会计准则第 11 号—股份支付》中，法律规范了上市公司股权激励的会计核算问题。其处理的基本原则是，该股权激励计划的实行，实际上是上市公司通过股份支付的形式，以换取激励对象提供服务的交易。所以，会计核算上，借方增加企业成本费用，贷方为减少股东权益。因此，针对上市公司建立的职工股权激励计划，企业会计上已经做了相应处理，在此背景下，企业所得税处理上，应该有个明确的规定。经过调查讨论，并了解一些企业做法后，我们发布了《公告》。下载后可任意编辑二、企业会计准则是如何处理职工股权激励计划的？答：2024 年财政部在其颁发的新企业会计准则《企业会计准则第 11 号—股份支付》中，对上市公司建立的职工股权激励计划会计处理是：1、上市公司授予股权激励时，不做会计处理，但必须确定授予股票的公允价格（该价格是实行会计上规定的期权定价模型计算）。2、等待期间，根据上述股票的公允价格及股票数量，计算出总额，作为上市公司换取...
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