第二章 练习题 【1】某纺织厂（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布。2005年8月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）： （1）外购染料价款30000元，专用发票注明增值税税额5100元。 （2）外购低值易耗品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元。 （3）从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200元。 （4）从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。 （5）从“小规模纳税人”企业购进修理用配件 6000元，发票未注明税额。 （6）购进煤炭 l00吨，价款9000元，增值税专用发票注明税额1170元。 （7）生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270元。 （8）生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。 该厂本月份销售货物情况如下（除注明外，销售收入不含税）： （1）销售棉坯布120000米，销售收入240000元。 （2）销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元。 （3）销售印染布90000米，其中销售给“一般纳税人” 80000米，销售收入280000元，销售给“小规模纳税人” l0000米，价税混合收取计 40000元。 （4）销售各类棉纱给“一般纳税人”，价款220000元，销售各类棉纱给“小规模纳税人”，价税混合收取，计 60000元。 根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。 【解析】对该厂增值税的计算可分为三个部分进行，首先计算销项税额，其次计算进项税额，然后再根据销项税额和进项税额计算应纳税额。 第一，销项税额的计算。 计算销项税额时，除价税混收的之外，其他销售项目用销售收入额乘以增值税税率即可取得。 （1）销售给“一般纳税人”的货物收入：棉坯布240000元，棉型涤纶布310000元，印染布280000元，各类棉纱220000元。 销项税额的计税依据为：计税依据＝240000＋310000＋280000＋220000＝1050000（元） 销项税额为：销项税额＝1050000×17%＝178500（元） （2）销售给“小规模纳税人”的货物，是价税混合收取的，需要先分出销售额，确定销售额的公式为：销售额＝含税销售收入÷（1＋增值税税率），然后再计算应纳税额。本月销售给“小规模纳税人”的货物收入：印染布40000元，各类棉纱 60000元，计100000元。 销售额＝100000÷（1＋17%）＝85470.09（元） 销项税额为：销项税额＝85470.09×17%＝14529.91（元） （3）该厂本月销项税额合计为：销项税额合计＝178500＋...
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