增值税税负与开票加点分析 一、 企业税负控制原理： 由于增值税采用的计算方法是，进项税额可以抵扣销项税额，因此进项税额作为可抵扣的部分，对于纳税人实际纳税的多少产生了举足轻重的作用。税法仅仅规定了部分用不可以抵扣的项目，比如用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等但这是不够的。如果每个企业都是以足够全部抵掉销项税额的进项税额来进行抵扣我们可以想像一下，那时代表国家行政执法的税务局将收不到任何来自增值方面的税收。 假如企业购进材料或接受劳务等取得了 100的进项税额税务局也不会让企业 100的全部抵扣掉他们内部有一个相对于每个行业的税负率标准这个标准在本行业中的每个企业都应该执行。这个标准就是所谓的税负率。所以税负率事实上来源于税务对企业可抵扣税额的控制。 税负(税收负担)指的是，企业每销售 100元应该缴纳的税收的合计。税负率即税收负担率则指的是企业应交的税收与销售收入之间的比率关系广义的税负率是指企业所有缴纳的税收与销售收入之间的比率关系而一般所说的税负率则单指增值税与销售收入之间的比率关系。 由于增值税的销项税额可以购进材料所取得的进项税额来抵扣的。所以准确地计算取得的进项税额可以让我们最大限度的提高抵扣比率减少企业负担。 一、 增值税应纳税额的计算 不含税销售收入=含税销售收入÷(1+税率 )销项税额不含税销售收入税率 增值税应纳税额销项税额-进项税额 二、增值税税率的计算 增值税税负率是应纳税额与销售收入之间的比率关系其用公式表达为: 增值税税负率增值税应纳税额÷不含税销售收入*100 上面的公式可以演变为 增值税税负率销项税额-进项税额÷不含税销售收入*100 三、税负控制 我们已经知道税负率是税务局给我们的一个比率它是已知的在日常的工作中销售收入和销项税额也是已知的。因此增值税税负的控制事实上,就是控制取得进项税额发票的多少,或者你虽然取得了很多的发票但是只可以抵扣多少。 现以“服装”为例征税税率为 17%税负率为 3.4%。来计算并控制进项的取得情况。 1计算购进取得的进项金额占销售的比例 应缴纳的税额占征税率的比率为 3.4%÷17%=20。 也就是说企业每销售100元应该有 20元要全额征税。 2计算可以抵扣的进项税额占征税率的比率为： （17%-3.4%）÷17%=80%即 100%-20%。 也就是说企业每销售 100元可抵扣80元的购进原材料或接受劳务的金额。 因此企业应当以销售收入的80%取得进项发票并参与抵...
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