增值税会计科目账务处理规范 公司各单位： 公司财务部根据《增值税会计处理规定》财会〔2016〕22 号的通知，现将增值税核算相关业务要点进行调整及说明，各单位务必按照以下要求进行核算。 一、增值税科目设置及核算 NC“应交税费”科目下设置二级科目包括：“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”。 （一）“应交税费——应交增值税” 科目下设置三级科目包括：“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。 1、“进项税额”。 平时核算只允许借方出现数据（年末抵冲时除外，下同）。 核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记。 特殊情况：由于退货等原因收到客户开具的红字发票时，若前期已抵扣的，应计入“进项税额转出”的贷方。 2、“销项税额抵减”。平时只允许借方出现数据。 核算一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理： 借：主营业务成本、工程施工 贷：应付账款、应付票据、银行存款等 待取得增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额： 借：应交税费——应交增值税——销项税额抵减 贷：主营业务成本、工程施工等 3、“已交税金”。核算一般纳税人当月交纳当月增值税的情况，一般适用于纳税期限为 7 天、15 天的行业或单位，特变各所属单位纳税期限都为 1 个月，所以该科目一般企业无需启用。 4、“转出未交增值税”。平时只允许借方出现数据。 核算企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。“应交税费——应交增值税”科目余额为贷方时： 借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 贷：应交税费——未交增值税 注意：账务处理完成后，“应交税费——应交增值税”期末余额应为零。 5、“减免税款”。平时只允许借方出现数据。 核算企业经主管税务机关批准，实际减免的增值税额。例如：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费——应交增值税——减免...
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