第1页 增值税 销项税额与进项税额 一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法： 一般纳税人应纳增值额税的计算，围绕两个关键环节：一是销项税额如何计算；二是进项税额如何抵扣。 一、增值税销项税额 （一）销项税额的概念及计算公式 销项税额＝销售额×税率 ＝组成计税价格×税率 （二）销售额确定 1.一般规定： 销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 销售额包括以下三项内容： （1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。 （2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。 价外收入：指价格之外向购买方收取，应视为含税收入，在并入销售额征税时，应将其换算为不含税收入再并入销售额征税。 例如：违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 （3）消费税税金。 消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税金。 销售额不包括以下三项内容： （1）向购买方收取的销项税额。因为增值税属于价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。 （2）受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。 （3）同时符合以下两个条件的代垫运费。 第 2页 2.含 税 销 售 额 的 换 算 需 要 换 算 的 情 形 ： （ 1） 混 合 销 售 的 销 售 额 ： 为 货 物 销 售 额 和 非 应 税 劳 务 销 售 合 计 ； 其 中 非 应 税 劳 务 的 营 业 额 应 视 为 含 税 销 售 收 入 。 （ 2） 兼 营 非 应 税 劳 务 的 销 售 额 ： 为 货 物 和 非 应 税 劳 务 销 售 额 合 计 数 ； 其 中 非 应 税 劳 务 的 营 业 额 应 视 为 含 税 收 入 。 （ 3） 价 款 和 价 税 合 并 收 取 的 销 售 额 。 ① 价 税 合 计 金 额 ② 商 业 企 业 零 售 价 ③ 普 通 发 票 上 注 明 的 销 售 额 ④ 价 外 费 用 视 为 含 税 收 入 换 算 公 式 ： 不 含 税 销 售 额 ＝ 含 税 销 售 额 /（ 1＋ 税 率 或 征 收 率 ） 3.核 定 销 售 额 ： 在 两 种 情 况 下 使 用 ： （ 1） 8 种 视 同 销 售 中 无 价 款 结 算 的 （ 2） 售 价 明 显 偏 低...
VIP
