下载后可任意编辑应收账款管理应收账款管理一、应收账款功能：增加销售、减少存货二、应收账款的成本1.机会成本(应计利息)：因将资金投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益。1)计算公式i.应收账款机会成本=应收账款占用资金×资本成本ii.应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率iii.应收账款平均余额=日赊销额×信用期或平均收现期=年赊销额/360×信用期或平均收现期=年赊销额÷应收账款周转率iv.应收账款机会成本=年赊销额/360×信用期或平均收现期×变动成本率×资本成本=年赊销额÷应收账款周转率×变动成本率×资本成本2)使用中注意问题i.若题目中给出赊销比例，则应根据赊销额计算应收账款机会成本。ii.在题目中没有给出平均收账天数的情况下，假如没有现金折扣，一般采纳信用期作为平均收账天数;假如有现金折扣，用加权平均数作为平均收账天数。例如，信用条件 2/10，N/30，若有 80%的客户享受折扣，即在折扣期满(10 天)时付款，20%的客户在信用期满(30 天)付款，则平均收账期为： 10×80%+30×20%=14 天iii.在某些情况下，若信用政策变动引起存货变动，还应考虑存货的机会成本，即：存货增加而增加的占用资金应计利息=平均存货增量×每件存货变动成本×资本成本iv.若同时考虑存货增加引起的应付账款的增加，则需要考虑营运资金节约而减少的机会成本(应计利息)。2.管理成本：进行应收账款管理所增加的费用。3.坏账成本：无法收回应收账款而发生损失，通常根据“年赊销额×坏账损失率”估量。金融资产的重分类金融资产的重分类1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不能再重分类为其他类别的金融资产;其他类别的金融资产也不能再重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 2.持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产三者之间，也不得随意重分类。在符合一定条件时，可以重分类。3.企业因持有意图或能力改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资，应将其重分类为可供出售金融资产。---------------------------------------------------------精品 文档---------------------------------------------------------------------下载后可任意编辑企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违反了将投资持有至到期的最初意图。假如处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资 (即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大(通常比例为 10%)，则企业在...
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