1所得税纳税调整事项一、短期投资1、短期投资的现金股利和利息A、会计处理：应于实际收到时，冲减投资的帐面价值，但已计入应收股利或应收利息的的现金股利或利息的除外（企业会计制度第十六条第二款）B、税收处理：计入收入总额（企业所得税暂行条例，国务院令第 137 号发布） (企业所得税条例实施细则,(94) 财法字第 3 号) C、差异处理：调增应纳税所得额2、期末计价A、会计处理：企业应当在期末时对短期投资按成本与市价孰低法计量，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备（企业会计制度第十六条第三款）B、税收处理：在计算应纳税所得额时，不得扣除短期投资跌价准备金（企业所得税税前扣除办法第六条第三款，国税发［2000 ］84 号）（国税发［ 2003 ］45 号）C、差异处理：计提的跌价准备金调增应纳税所得额，计提减值准备的冲回应调减应纳税所得额（国税发［2003 ］45 号）3、投资收益A、会计处理：股权转让损失计入投资收益 （企业会计制度第105条第三款）B、税收处理： 企业发生的股权投资转让损失，可以在税前扣除，2但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除（国税发［ 2000 ］118 号第二条第三款）C、差异处理：调增应纳税所得额4、短期投资转为长期投资的差额A、会计处理：按会计规定计入损失（按成本与市价孰低结转，确定长期投资的初始投资成本）B、税收处理：预计损失，不能扣除 (企业所得税条例实施细则 ,(94)财法字第 3 号) C、差异处理：调增应纳税所得额二、其他应收款企业直接借出的款项发生损失A、会计处理：坏帐损失计入管理费用B、税收处理：企业直接借出的款项（其他应收款），收不回的，不得列支损失（国税函［2000 ］579号），但（国税发［ 2003 ］45号）规定其他应收款可以计提5‰坏帐准备C、差异处理：调增应纳税所得额三、存货1、盘亏的存货A、会计处理：在减除过失人或保险公司等赔款和残料价值后，计入当期管理费用（企业会计制度第二十条第四款）B、税收处理：纳税人发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任3人赔偿和保险赔款后的余额， 经主管税务机关审核可以扣除 （企业所得税税前扣除办法第55 条，国税发［ 2003 ］45 号）未经审核的，不得扣除（国税发［ 1997 ］190 号）C、差异处理：调增应纳税所得额2、期末计价A、会计处理：企业应当在期末时对存货按成本与可变现净值孰低...
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