财 经 研 究 33 中 美 两 国 资 产 减 值 比 较 启 示 及 资 产 减 值 披 露 比 较 张 辉 摘 要 :目 前 ， 美 国 会 计 准 则 和 国 际 会 计 准 则 对 于 资 产 减 值 的 研 究 比 较 透 彻 ， 而 我 国 的 资 产 减 值 会 计 的 发 展 还 处 于 初 级 阶 段 ，本 文 从 资 产 减 值 会 计 的 概 念 入 手 ， 探 讨 了 美 国 、 国 际 和 我 国 准 则 对 于 资 产 减 值 披 露 等 方 面 做 出 详 细 的 比 较 和 分 析 ， 为 完 善 我 国 资 产减 值 会 计 做 出 一 点 努 力 。 关 键 词 :资 产 减 值 现 金 产 出 单 元 经 济 性 标 准 对 于 资 产 减 值 的 确 认 时 间 有 两 种 规 定 ， 第 一 种 是 企 业 在 每年 年 末 对 每 项 资 产 的 资 产 减 值 情 况 进 行 判 断 和 减 值 测 试 ； 第 二种 是 针 对 长 期 资 产 和 使 用 寿 命 有 限 的 无 形 资 产 而 言 ， 应 当 在 条件 变 化导致该资 产 的 账上价值 无 法部分 或全部收回时 进 行 减 值核算。 前 一 种 适用 于 国 际 准 则 和 我 国 准 则 中 的 规 定 ， 后一 种 适用 美 国 会 计 准 则 的 规 定 ，二 者不同的 原因是 FASB 认 为 每 年 对 每项 资 产 均进 行 减 值 测 试 浪费大量的 人力 物力 ， 不符合成本 效 益原则 ， 因此 规 定 只 需 在 资 产 使 用 的 内 部环 境 和 外 部环 境 发 生 变化导致资 产 有 一 定 概 率 发 生 减 值 时 才 进 行 测 试 。 一 、 资 产 减 值 的 披 露 比 较 研 究 IAS36 对 于 减 值 损 失 的 披 露 有 如 下 规 定 ： 应 当 计 入 当 期 损益 的 减 值 损 失 金 额 ； 如 果 有 冲 回现 象 ， 应 当 确 认 其 冲 回金 额 ；当 期 可 以 直 接 抵 减 所 有 者权 益 的 金 额 ； 当 期 直 接 冲 回的 金 额 。如 果 当 期 冲 回金 额 较 大，已 经 对 当 期 损 益 的 影 响 超 过 一 定 程 度 ，除 应 当 披 露 上述 内 容 外 ，...
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