下载后可任意编辑第三章 税收法律制度第一节 税收概述1、税收的概念与分类1.1 税收的概念与分类1）财政职能，国家凭借政治权力，通过税收把经济单位和个人占有的一部分社会产品或价值集中起来，形成由国家集中支配的财政收入，以满足国家提供公共产品需要的职责或功能。2）经济职能，税收具有的国家通过制定和实施税收政策和税收制度，影响个人、企业的经济利益，进而影响经济活动和经济运行的职责或功能。3）社会职能，税收所具有的均衡社会成员之间占有收入或财宝的差距，维护社会公平的职责或功能。1.2 税收的特征税收特征：强制性、无偿性、固定性税收原则：效率原则、公平原则、财政原则2、税法的概念2.1 税法的概念2.2 我国税法的主要渊源1）税收法律。人大及常委制定。《企业/个人所得税法》《税收征管法》2）税收授权立法。人大及常委授权国务院制定。《增值税/消费税/营业税暂行条例》3）税收行政法规。国务院制定。《征管法实施细则》《企业/个人所得税条例》4）税收地方性法规。省、自治区的人大及常委制定。《上海外高桥保税区条例》5）税收规章。一是税收部门规章，由财政部、国税局、海关总署制定。《纳税担保试行办法》二是税收地方规章，由省、自治区、直辖市人民政府制定。两者不一致时由国务院裁决。3、税收法律关系3.1 税收法律关系的概念和特点1）税收法律关系，是指国家与纳税人之间根据税法规定形成的税收权利和义务关系。3.2 税收法律关系的要素1）税收法律关系的主体：纳税人2）税收法律关系的内容3）税收法律关系的客体：课税对象3.3 税收法律关系的产生、变更和终止税收法律关系依据一定的法律事实而产生、变更而终止。3.4 税款优先原则 税收优先于无担保债券；纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权、留置权的执行。3.5 税收管辖权原则一国对本国居民的境内境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。对本国居民境外所得征税的依据是属人管辖权；对外国居民在境内所得征税的依据是属地管辖权。因此采纳原则是属地兼属人原则。4、税法的构成要素税法三个最基本要素：纳税义务人、征税对象、税率4.1 征税人4.2 纳税义务人4.3 征税对象4.4 税目下载后可任意编辑4.5 税率（税收制度的中心环节）1）比例税率。增值税、营业税、企业所得税。2）定额税率。（固定税率）资源税、城镇土地使用税、车船税。3）超额累进税率。个人所得税。4）超率累进税率。土地增值税。4.6 计税依据4.7 纳税环节4...
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